黄 平 黑河中兴牧业 牧场治理部财政司理全面预算已经从最初的计划、协调工具演化到了支撑战略落地、预测、考评、管控、激励等多方面齐头并进，综合发挥作用的有效手段。预算治理通过挖掘企业内部治理、合理设置资源、有效降低风险以及节约成本方面的综合管控，最终提升治理水平、资助企业盈利。由于牧业行业的专业性，预算体例也有其奇特性，规模化现代牧场预算治理更尤为奇特。

现就本公司牧场年度财政预算治理及控制事情如下论述：牧场年度财政预算体例流程及关键性指标剖析1.繁殖推算表关键指标：成乳牛年头头数；计划预产数；预产流产率；成乳牛繁殖率（计划预产数/成乳牛年头头数）。表1 繁殖推算表2.牛群结构推算表关键指标：成乳牛淘汰率；设定成乳牛牛只淘汰在早、中、后期的比例；理论推算出成乳牛差别泌乳阶段牛只数目（泌乳早期、泌乳中期期、泌乳后期、干奶期、围产前期）。

关键指标：后备牛淘汰牛计划；公犊头数；理论推算出后备牛差别阶段牛只数目。表2 牛群结构推算表——成乳牛说明：（1）表中白色空缺单元格为录入数据，其它为理论推算数据。（2）设定成乳牛牛只淘汰在早、中、后期各为1/3。

3.产量推算表关键指标：以泌乳月份划分出头数并丈量产量；总牛头数；单日总产量；每月总产量；平均单产；年单产。4.生产预算表关键指标：全场平均存栏数、总头天、成乳牛平均饲养头数、成乳牛头天、后备牛平均饲养头数、后备牛头天、成乳牛单产、总产、临盆、母犊留养、小公牛出售、淘汰、出售。5.销售收入预算表关键指标：总产量、生奶单价、销售计划、销售收入。6.附表：关键指标：牛只淘汰（出售）盈亏预算；饲料（新产牛、围产牛、高产牛、中产牛、低产牛、干奶牛、后备牛）预算；制造用度预算；职工薪酬预算；其它预算。

7.财政预算表关键指标：生产预算；财政收支预算；制造用度预算；治理用度预算；人为用度预算。预算的执行、控制和考核1.执行阶段（内控起到关键的作用）方法手段：谋划分析、月度计划与转动预算、条约审核、请款复核。首先，举行谋划分析、财政分析，实时将预算执行历程中的痛点、问题点难点揭破出来，举行月度计划与转动预算。

转动预算凭据已经执行的详细情况，加到未来的预算中去，使执行实际情况与预算匹配的更精密；举行条约审核和请款复核，每花一笔钱，是否在预算的规模内，如在预算内允许花这笔钱，如果没有预算内，就限制花这笔钱。2.预算的考核历程控制和效果考核相联合，才气起到作用。没有相应好的赏罚和考核，预算只是流于形式。

奖励的形式可以是升职和款项等。谋划运动分析的体例及关键指标剖析1.谋划完成情况成乳牛头数、成乳牛单产、总产量、销售量、上市率、销售价、销售收入、销售成本、销售利润、其他业务利润、销售用度、营业外净收支、利润总额。2.成乳牛成天职析关键指标：总成本（饲料、人工、摊销、饲养用度）；公斤奶成本；成乳牛头天。3.后备牛成天职析关键指标：资本化成本（饲料、人工、饲养用度）；头天成本、头天料成；头天。

4.营业外支出关键指标：成乳牛、后备牛、公犊牛淘汰（出售）收入、支出。预算中常见的问题1.在预算看法上仅仅将预算治理看成控制用度的工具，对企业资源整合的作用不显着。2.在预算制度上相关治理制度的建设缺乏体系化制度。

预算整体应该是“体例-执行-控制-调整-考核”这么完整的体系，这些制度是否有相应配套的措施和措施。3.在预算监控上没有建设预算治理所必须的责任会计核算体系，预算反馈信息质量较差。反馈的数据上很差，没措施用企业向导谋划决议上。

缺乏先进的预算信息系统，对全面预算体系的有效运转的支持-预算与信息系统。4.在预算组织上缺乏董事会对预算治理的组织向导，与子公司的对接也很不够。预算指标与战略目的矛盾和脱节与战略5.在治理环节上着眼点放在预算体例上，预算与执行成为两张皮。

6.在预算指标上目的不明确，重点不突出，内容较粗，责任没有落实到人——预算的体例。

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